​«Бесшовный» переход с УСН на ОСНО: учитываем изменения показателей деятельности по УСН с 2025 года

«Бесшовный» переход с УСН на ОСНО: учитываем изменения показателей деятельности по УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве, касающиеся применения упрощенной системы налогообложения (УСН), а также перехода на общую систему налогообложения (ОСНО). Эти новшества были закреплены Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ и методическими рекомендациями ФНС России, доведенными до сведения налогоплательщиков письмом от 17 октября 2024 года № СД-4-3/11815@.

В данной статье УФНС России по Приморскому краю рассмотрит ключевые аспекты этих изменений. Так, к основным изменениям по УСН с 2025 года можно отнести:

• Отмена повышенных ставок по УСН, которые ранее могли применяться к организациям и индивидуальным предпринимателям, превысившим определенные лимиты по доходам или численности сотрудников. Это означает, что все налогоплательщики будут платить налоги по стандартной ставке независимо от уровня своих доходов.
• Перечень доходов, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой базы по УСН, расширяется. Теперь в него включаются доходы от реализации имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности менее трех лет, а также доходы от продажи ценных бумаг. Это позволит уменьшить налоговую нагрузку на предприятия, особенно те, которые активно инвестируют в свое развитие.
• Важным изменением является введение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) для некоторых категорий налогоплательщиков, применяющих УСН. Согласно письму ФНС России от 22 августа 2024 года № СД-4-3/9631@, организации и индивидуальные предприниматели, чья выручка превышает определенный порог, обязаны начать исчислять и уплачивать НДС с 1 января 2025 года. Пороговая сумма будет определяться индивидуально для каждого региона и вида деятельности. Организации и индивидуальные предприниматели, которые превышают установленные лимиты по доходам или численности работников, автоматически переходят на общую систему налогообложения. Однако теперь этот процесс стал более «бесшовным»: при переходе с УСН на ОСНО сохраняется возможность использования налоговых вычетов и льгот, предусмотренных для малого бизнеса. Кроме того, введена процедура постепенного увеличения налоговой нагрузки, чтобы избежать резкого роста затрат на уплату налогов.

Так, с 01.01.2025 организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности налогоплательщики, у которых доходы за 2024 год не превысят 60 млн руб.

Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 01.01.2025, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%. Последние зависят от полученного годового дохода — от 60 млн руб. до 250 млн руб. и от 250 млн руб. до 450 млн руб. соответственно.

Методические рекомендации, направленные письмом ФНС России от 17 октября 2024 года № СД-4-3/11815@, содержат подробные инструкции по применению новой системы налогообложения. Они включают в себя примеры расчета налогов, порядок заполнения деклараций и другие практические советы. Важно отметить, что эти рекомендации носят рекомендательный характер.

Изменения, внесенные в законодательство с 2025 года, направлены на улучшение условий ведения бизнеса и снижение налоговой нагрузки на малые и средние предприятия. Отмена повышенных ставок на УСН, расширение перечня не учитываемых доходов и введение НДС для некоторых категорий налогоплательщиков позволят сделать налоговую систему более справедливой и прозрачной. Однако важно внимательно следить за изменениями законодательства и своевременно адаптироваться к новым условиям, чтобы избежать возможных штрафов и санкций со стороны налоговых органов.